Каков акциз на нефть


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

С начала года россиян поджидала очередная волна удорожаний — с 1 января в силу вступили закон, согласно которому в течение трех лет будут постепенно повышаться акцизы на алкоголь, табак, топливо. И, хотя парламентарии на этапе принятия этого закона говорили о том, что подорожание будет постепенным, рост стоимости бензина на себе уже ощутили многие. Но поможет ли решительный протест исправить ситуацию? И из чего и как на самом деле складывается цена за литр автомобильного топлива? Между тем, в конце прошлого года правительство и Госдума практически заложили новый вектор движения для финансового и налогового сектора экономики России на ближайшие годы. Одним из наиболее важных решений стали изменения в Налоговый кодекс, которые Госдума утвердила в ноябре прошлого года.

Эту тему 3 сентября обсудили эксперты на "круглом столе", организованном "Парламентской газетой". Поводом стала новая редакция статьи Налогового кодекса подписана президентом в июле , которая предполагает, что после снижения акцизов в июне этого года они вновь вырастут с 1 января года - с до 12 рублей за тонну бензина пятого класса с учетом индексации на уровень инфляции и с до рубля за тонну дизеля.

Соответствующее предложение будет обсуждаться на совещании у вице-премьера Дмитрия Козака 14 июня, а через неделю - на заседании правительства, после чего должно быть внесено в Госдуму. Отрицательный акциз будет дополнен так называемым плавающим акцизом, который должен частично защитить внутренний рынок от колебаний цен на нефть и курса рубля.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Акцизы на нефтепродукты

Об акцизах на нефтепродукты Н. Вправе ли перепродавцы нефтепродуктов выделять в счетах-фактурах и расчетных документах суммы акциза в случае, если они не являются плательщиками акциза? В соответствии с п. Акциз выделяется отдельной строкой только при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

В случае, приведенном в вопросе, акциз, исчисленный переработчиком нефтепродуктов, предъявляется к оплате собственнику давальческого сырья. Может ли в этом случае организация - производитель нефтепродуктов, приобретающая нефтепродукты, применять налоговые вычеты по акцизам согласно ст. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке. При оприходовании нефтепродуктов налогоплательщик, имеющий свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, исчисляет акциз.

Затем при реализации передаче нефтепродуктов налогоплательщик, имеющий это свидетельство, уменьшает начисленную сумму акциза на сумму акциза, приходящуюся на фактически реализованные нефтепродукты. Перепродавцам нефтепродуктов, как являющимся, так и не являющимся плательщиками акцизов, не дано право выделять сумму акциза отдельной строкой.

Организация-производитель, приобретающая у перепродавца нефтепродукты для использования в качестве сырья, может применять налоговые вычеты только при соблюдении условий, предусмотренных ст.

Какое именно свидетельство необходимо получать организациям, производящим нефтепродукты из собственного и из давальческого сырья и реализующим их как на внутреннем рынке, так и на экспорт? В соответствии со ст. При этом необходимо учитывать, что свидетельство не заменяет лицензии. Лицензия на производство и реализацию нефтепродуктов представляет собой документ, подтверждающий право на ведение вышеуказанной в лицензии деятельности, а свидетельство лица, совершающего операции с нефтепродуктами, является документом, при наличии которого у операторов рынка нефтепродуктов возникает объект обложения акцизами и право на налоговый вычет сумм акциза в установленном порядке.

Каков порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами? Порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, установлен приказом МНС России от В связи с вступлением в силу Федерального закона от В настоящее время порядок выдачи свидетельств регламентируется приказом МНС России от Введение в действие нового порядка не требует переоформления уже выданных свидетельств. Они будут действительны до окончания срока их действия.

Организации, производящие нефтепродукты из собственного сырья и реализующие их оптом или в розницу, получают свидетельство только на оптовую либо оптово-розничную продажу нефтепродуктов. При этом свидетельство на производство нефтепродуктов не выдается.

Во время командировки подотчетными лицами водителями на АЗС были приобретены нефтепродукты бензин для заправки служебных автомобилей. Следует ли включать в расчет налоговой базы вышеуказанный объем полученных нефтепродуктов? Использование нефтепродуктов на собственные нужды организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, не является самостоятельным объектом обложения акцизами.

В то же время согласно подпункту 3 п. Следовательно, если организация, имеющая свидетельство, приобретает нефтепродукты на собственные нужды, в том числе по цене с учетом акциза например, на АЗС , то она должна включить в налоговую базу этот объем нефтепродуктов. Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком по приобретенным и использованным на собственные нужды нефтепродуктам, учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли, если стоимость вышеуказанных нефтепродуктов также включена в расходы, учитываемые для целей налогообложения.

Правомерно ли применение к данному случаю п. Пунктом 9 ст. Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы в соответствии с п. Следовательно, организация, передающая один вид дизельного топлива в переработку с целью получения другого вида, может принять к вычету сумму акциза, приходящуюся на фактически переданное дизельное топливо, если ранее при оприходовании этих нефтепродуктов организацией был исчислен акциз.

Напомним, что собственник сырья материала , переданного на переработку, исчисляет акциз только в случае, если он получил свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Организация А, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, продает через комиссионера бензин организации Б, также имеющей свидетельство.

Может ли организация А произвести налоговый вычет? Соответственно, согласно договору комиссии комиссионер оказывает комитенту услугу по осуществлению сделок купли-продажи принадлежащих комитенту нефтепродуктов. При этом поскольку передачи права собственности на них комиссионеру не происходит, то и объекта обложения акцизами у него не возникает, а следовательно, он не рассматривается как плательщик акцизов по этим нефтепродуктам.

В соответствии с подпунктом 3 п. При этом согласно п. При реализации комиссионером, выступающим от своего имени, товаров, принадлежащих комитенту, комитент выставляет счет-фактуру на имя этого посредника, а последний, в свою очередь, выставляет от своего имени счет-фактуру покупателям этих товаров письмо МНС России от Таким образом, поскольку при реализации нефтепродуктов по договору комиссии счета-фактуры выставляются комиссионером от своего имени, а не от имени комитента, у последнего не будет оснований для осуществления налоговых вычетов на основании реестров данных счетов-фактур.

Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, не имея свидетельства, и реализует нефтепродукты оптовику, не имеющему свидетельства; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС также лицу, не имеющему свидетельства. В этом случае объект налогообложения возникает на первой стадии - у производителя. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельства, из собственной нефти произвел тонн дизельного топлива. Ставка акциза на дизельное топливо - руб.

Учитывая, что производитель не обладает свидетельством, он не имеет права произвести налоговые вычеты. Как предусмотрено подпунктом 1 п. Соответственно, исчисленная производителем сумма акциза руб. Поскольку у оптовика и владельца АЗС свидетельства нет, они покупают дизельное топливо по цене с акцизом.

При этом сами они при покупке нефтепродуктов акциз не исчисляют и не уплачивают. Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, и реализует нефтепродукты оптовику, не имеющему свидетельства; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС также лицу, не имеющему данного свидетельства. Так же как и в предыдущем случае, плательщиком акциза будет производитель ввиду того, что у него возникает объект налогообложения, но поскольку у оптовика нет свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, то у производителя нет права на вычет.

В рассматриваемой ситуации акциз исчисляется и уплачивается аналогично ситуации, приведенной в предыдущем примере. Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, и реализует нефтепродукты оптовику, имеющему свидетельство; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС лицу, не имеющему этого свидетельства.

В этом случае производитель исчислит акциз, оприходовав готовую продукцию. В нашем примере это сумма руб. При реализации дизельного топлива оптовику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, производитель примет эту же сумму акциза к вычету.

Иными словами, сумма акциза, подлежащая уплате, составит 0 руб. Реализуя нефтепродукты оптовику, имеющему данное свидетельство, производитель не включает акциз в цену даже в случае, если исчисление акциза производится в одном налоговом периоде, а вычеты - в другом. Оптовик, имеющий свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, при получении нефтепродуктов исчисляет акциз. В нашем примере оптовик приобрел тонн дизельного топлива.

Соответственно, исчисленная им сумма акциза составит также руб. Таким образом, бремя уплаты акциза перенесено на оптовое звено. Оптовик уплачивает акциз в бюджет, поскольку у него нет права на налоговый вычет при отгрузке дизельного топлива лицу, не имеющему свидетельства.

Продавая нефтепродукт владельцу АЗС, оптовик включит акциз в цену, поскольку подпунктом 3 п. АЗС приобретает дизельное топливо по цене с акцизом; при этом акциз не исчисляет и не уплачивает в бюджет.

Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, имеет свидетельство и реализует нефтепродукты оптовику, не имеющему свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

В этом случае, так же как и во втором, производитель исчислит акциз в размере руб. Соответственно, производитель включит акциз в цену реализуемого им дизельного топлива. Оптовик, приобретая дизельное топливо, акциз не исчисляет и не уплачивает, так как у него нет свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Владелец АЗС, имеющий данное свидетельство, покупая дизельное топливо, должен исчислить акциз поскольку у него возникает объект налогообложения и уплатить его в бюджет, так как права на налоговый вычет у лица, имеющего свидетельство на розничную реализацию, нет.

Таким образом, в этой ситуации возникает эффект двойного налогообложения, поскольку обязанность по уплате акциза возникает и у производителя, и у владельца АЗС. Однако следует заметить, что участники рынка нефтепродуктов могут предусмотреть такие схемы реализации нефтепродуктов, которые позволят избежать двойного налогообложения.

Поскольку на практике нередко встречаются случаи, когда покупатели нефтепродуктов работают как с поставщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, так и с поставщиками, не имеющими данного свидетельства, то просто нецелесообразно отказываться от полученного свидетельства.

В таком случае если лицо, имеющее свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, получает нефтепродукт от лица, не имеющего данного свидетельства, возможно заключение агентского договора, когда нефтепродукт продается без приобретения его в собственность.

Если же нефтепродукт приобретается у лица, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, целесообразнее заключать договор купли-продажи. В этом случае нефтепродукт будет приобретаться по цене без акциза.

Плательщиком акциза по нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, может стать либо переработчик, либо собственник сырья в зависимости от того, есть ли свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, у собственника сырья. Факт наличия данного свидетельства у переработчика давальческого сырья значения не имеет.

Если у собственника сырья свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, нет, то плательщиком акциза будет переработчик. Переработчик исчисленный и уплаченный им акциз вместе с затратами по переработке выставит к оплате собственнику сырья.

В свою очередь, собственник сырья включит акциз в цену реализуемого им готового товара, поскольку подпунктом 2 п. Если у собственника сырья имеется свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, то плательщиком акциза будет не переработчик, а собственник сырья. Рассмотрим следующие ситуации. Собственник нефти, не имеющий свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, передал ее на давальческой основе нефтеперерабатывающему заводу НПЗ.

Напомним, что согласно подпункту 4 п. Учитывая, что собственник сырья в нашем примере свидетельства не имеет, НПЗ при передаче бензина оптовику исчислит акциз в том порядке, в котором он сделал бы это, передавая бензин собственнику сырья, не имеющему свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Таким образом, акциз, исчисленный переработчиком, составит 1 руб. Собственник включит вышеуказанную сумму акциза в цену бензина.

Переработчик по поручению собственника по цене, сформированной собственником, реализует бензин оптовику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Оптовик, приобретая бензин, должен исчислить в отношении полученных им тонн бензина акциз также в размере 1 руб. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате оптовиком, составит руб.

Эта сумма должна быть уплачена в бюджет. Акциз, исчисленный и уплаченный в бюджет лицом, имеющим свидетельство на розничную реализацию, включается в розничную цену нефтепродукта.

Таким образом, акциз в качестве косвенного налога всегда возмещается конечным потребителем независимо от того, на какой стадии реализации товара он уплачивается в бюджет. В этом случае согласно подпункту 3 п. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате собственником, равна нулю. Собственник реализует оптовику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, бензин по цене без акциза.

Обратный акциз на нефть с демпфером - не идеальная, но вполне рабочая модель

N , приводятся с изменениями и дополнениями по состоянию на 11 августа года. Для других предприятий и организаций, осуществляющих добычу и реализацию нефти и газового конденсата, с 1 июня года применяется ставка в размере рублей за 1 тонну с ежемесячной индексацией. Для других предприятий и хозяйствующих субъектов, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, осуществляющих добычу нефти и газового конденсата, размеры акциза для которых не установлены в настоящем Приложении, применяется ставка в размере рублей за 1 тонну. Для предприятий с иностранными инвестициями в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от На период действия льгот применяется минимальная ставка акциза в размере руб.

Законодательная база Российской Федерации

Согласно положениям статьи НК РФ к операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами относится реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. Итак, акцизами облагается реализация подакцизных товаров. Напомню, что под реализацией в целях исчисления акцизов понимается передача права собственности на товар. При этом реализация подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами только в том случае, если она осуществляется непосредственными производителями этих товаров. В ряде случаев объектами налогообложения акцизами признаются операции по передаче произведенных подакцизных нефтепродуктов.

С литра по нитке

Экспортные пошлины на нефть рассчитываются от средней цены на мировом рынке. Соответственно, когда растут цены на нефть, увеличиваются экспортные пошлины — основным бенефициаром является казна, то есть пошлины идут в государственный бюджет, а не компаниям. Министерство финансов не может пока найти полного одобрения и по вопросу налогового маневра в нефтяной отрасли. Минфин хочет уже в году обнулить экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты, пропорционально повысив НДПИ. Это позволит расширить фискальную базу, так как налог с добычи уплачивают все участники отрасли, вне зависимости от того, экспортируют они нефть или нет. С такой позицией не согласно Минэнерго, которое требует отодвинуть срок завершения маневра до года: снижение пошлин приведет к удорожанию сырья для нефтеперерабатывающих заводов НПЗ , стоимость нефти для которых рассчитывается исходя из ее цены за рубежом за вычетом расходов на транспортировку и уплату экспортных пошлин. К тому же маневр ликвидирует так называемую таможенную субсидию, то есть разницу между более высокими пошлинами на нефть и более низкими на нефтепродукты, благодаря которой экспорт продуктов с низкой глубиной переработки в первую очередь мазута оставался рентабельным.

Акцизы на бензин снизили, что дальше?

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации установлен акциз на нефть, включая газовый конденсат, добываемую вырабатываемую из месторождений с относительно лучшими горно-геологическими и экономико-географическими характеристиками. Дифференцированные по конкретным предприятиям ставки акциза на нефть, включая газовый конденсат, установлены постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 13 сентября г. При этом для ряда предприятий с худшими горно-геологическими и экономическими характеристиками ставки акциза на нефть, включая газовый конденсат, не установлены. Дифференцированные ставки акциза по предприятиям приведены в приложении 1 к настоящей инструкции. В целях эффективности использования энергоресурсов с 20 июля года установлен акциз на природный газ, реализуемый предприятиями и объединениями по транспорту и поставкам газа Российского акционерного общества "Газпром" газосбытовым организациям перепродавцам и непосредственно потребителям, минуя эти сбытовые организации, в размере 15 процентов от оптовой цены промышленности без налога на добавленную стоимость , с учетом пересчета на фактическую теплоту сгорания и индексации, осуществляемой ежемесячно Российским акционерным обществом "Газпром" с вводом в действие с первого числа каждого месяца исходя из индекса цен на промышленную продукцию Государственного комитета Российской Федерации по статистике, сложившегося за предыдущий месяц.

Цена на нефть на мировом рынке в последние дни совершила резкий скачок вверх. Это повышение не обойдет стороной и потребителей в Эстонии, пишет Postimees.

Об акцизах на нефтепродукты Н. Вправе ли перепродавцы нефтепродуктов выделять в счетах-фактурах и расчетных документах суммы акциза в случае, если они не являются плательщиками акциза? В соответствии с п.

Законодательная база Российской Федерации

Регистрация пройдена успешно! Пожалуйста, перейдите по ссылке из письма, отправленного на. Отправить еще раз. РИА Новости. Правительство повысит акцизы на бензин с 1 января года 27 августа , Перейти в фотобанк.

"Привязать акцизы к нефти": эксперт оценил альтернативный вариант сдерживания стоимости топлива

Сейчас чем выше цена на нефть, тем большая часть доходов нефтяников изымается через экспортную пошлину. Идея была представлена на прошлой неделе во время совещания по нефтепродуктам у вице-премьера Игоря Сечина, рассказал Артемьев, но пока она не оформлена. Представители нефтяных компаний предложение Артемьева не комментируют, но саму идею поддерживают.

Антимонопольная служба предлагает снизить акцизы на топливо при дорогой нефти

Система обратного акциза на нефть с демпфирующей компонентой на фоне завершения налогового маневра к году не универсальная и не идеальная, но она будет работать и станет основой налогового регулирования нефтеперерабатывающей отрасли на среднесрочную перспективу, сошлись во мнении эксперты и чиновники Минэнерго и Минфина на пресс-конференции в "Интерфаксе" на тему "Завершение налогового маневра в нефтяной отрасли: каких последствий ждать? В году в России стартует новая налоговая реформа нефтяной отрасли, которая предполагает постепенную отмену экспортной пошлины на нефть при соизмеримом повышении налога на добычу полезных ископаемых. Одновременно предполагается введение обратного акциза на нефть с демпфирующей компонентой. Обратный акциз на нефть будет выплачиваться нефтеперерабатывающим заводам при условии: 1 если их материнские компании находятся под санкциями, 2 если они переработали в году более тыс. При этом государство может предоставить независимым НПЗ, которые не выходят на объемы необходимого производства бензина, шанс на получение обратного акциза на нефть, если они заключат с Минэнерго соглашение о модернизации с по год на сумму не менее чем 60 млрд рублей. Обратный акциз на нефть с демпфирующей компонентой предполагает налоговый вычет по акцизу на нефть в зависимости от объемов производства бензина, дизельного топлива и сырья для нефтехимии , а также от региона нахождения НПЗ за счет присутствия в формуле расчета обратного акциза логистического коэффициента.

Российский топливный рынок вновь ждут перемены. На этот раз власти всерьез задумались о том, чтобы переложить часть фискальной нагрузки, а именно уплату акцизов, с НПЗ на АЗС. Еще раньше этого добивались крупные нефтяные компании, которым также не нравится платить акцизы за произведенный бензин, который потом активно разбавляется и продается другими участниками рынка. Многие российские компании обратились с предложением рассмотреть возможность переноса уплаты акциза на нефтепродукты не на оптовом звене, а на розничном, с тем чтобы акциз платили автозаправки. Ведь сегодня автозаправки не уплачивают акциз, и это им позволяет заниматься махинациями, в том числе, как вы говорите, разбодяживать, разводить и продавать некачественный продукт. Министр отметил, что сейчас акциз проще взять с НПЗ, чем с 25 тыс.

Тот факт, что цены на нефть влияют на цены на бензин, не вызывает сомнений, поскольку нефть — это сырье для производства бензина, соответственно, расходы на неё учитываются при определении стоимости бензина. Также на цену бензина влияет ставка акциза. Но какова степень такого влияния? Для оценки степени влияния цен на нефть рассмотрим ежемесячные данные за годы по показателям:. Построим три эконометрические модели парной регрессии: линейную, степенную и гиперболическую, которые впоследствии используем для прогнозирования цены на бензин АИ 92 на сентябрь, октябрь и ноябрь года в России. Диаграмма рассеивания рис.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Гедеон

    Авторитетная точка зрения

  2. beytricud

    не сильно

  3. Олимпий

    Весьма ценная мысль

  4. Михей

    мудр не тот, кто знает много, а тот, чьи знания полезны =)

  5. Казимира

    У меня похожая ситуация. Приглашаю к обсуждению.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных